Giải đáp khấu trừ thuế với hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỉ đồng

Công dân N.V.A phản ánh về chính sách chưa rõ ràng đối với hồ sơ tính chi phí được trừ khi thuê nhà và tài sản của cá nhân.

Theo phản ánh, Thông tư quy định hồ sơ xác định chi phí được trừ khi doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân gồm hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê.

Tuy nhiên, đối với cá nhân cho thuê xe ô tô có doanh thu trên 01 tỉ đồng/năm, Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5.3.2026 lại yêu cầu hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỉ đồng/năm phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Từ đó, công dân đề nghị làm rõ hồ sơ tính chi phí được trừ trong 4 trường hợp cụ thể:

Thuê tài sản là bất động sản của cá nhân có doanh thu từ 1 tỉ đồng/năm trở xuống.

Thuê tài sản là bất động sản của cá nhân có doanh thu trên 1 tỉ đồng/năm.

Thuê tài sản khác (xe cộ...) của cá nhân có doanh thu từ 01 tỉ đồng/năm trở xuống.

Thuê tài sản khác (xe cộ...) của cá nhân có doanh thu trên 1 tỉ đồng/năm.

Trả lời vấn đề nêu trên, Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí, Bộ Tài chính trích dẫn các quy định pháp luật liên quan để người nộp thuế đối chiếu thực hiện:

Quy định về hồ sơ chi phí được trừ theo Thông tư số 20/2026/TT-BTC. Tại Điều 3 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12.3.2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15.12.2025 của Chính phủ:

Đối với mua hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế VAT (điểm a khoản 13 Điều 3):

Hồ sơ gồm chứng từ chi trả tiền cho người bán theo quy định pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ (trường hợp giá trị mua trong ngày từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư do đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký, chịu trách nhiệm.

Đối với trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân (điểm d khoản 13 Điều 3:

Hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

Trường hợp nộp thuế thay (điểm d khoản 13 Điều 3): Nếu hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê chưa bao gồm thuế (VAT, TNCN) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay nếu có chứng từ nộp thuế.

Quy định về chi phí được trừ và khai thuế theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, cơ quan Bộ Tài chính trả lời như sau, căn cứ quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05.3.2026 của Chính phủ:

Các khoản chi được trừ khi xác định thuế TNCN (khoản 1 Điều 6): Là các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản (điểm d khoản 3 Điều 8):

Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế: Được chọn khai thuế 2 lần/năm (lần 1 chậm nhất ngày 31.7 của năm tính thuế, lần 2 chậm nhất ngày 31.01 của năm dương lịch tiếp theo) hoặc khai thuế 1 lần/năm (chậm nhất ngày 31.01 của năm dương lịch tiếp theo).

Trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân (điểm đ khoản 3 Điều 8): Nếu hợp đồng có thỏa thuận bên đi thuê khai thuế thay, nộp thuế thay thì tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay theo kỳ thanh toán tiền thuê. Trường hợp cá nhân cho cá nhân thuê bất động sản thì cá nhân cho thuê phải trực tiếp khai thuế.

Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí đề nghị người nộp thuế đối chiếu các quy định pháp luật nêu trên với hồ sơ và tình hình thực tế để thực hiện.

Về việc kê khai, nộp thuế cụ thể, đề nghị liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn theo quy định dựa trên hồ sơ, thực tế phát sinh.

Đọc bản gốc tại đây