Băn khoăn quy định khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi thanh toán chậm vài ngày

Một doanh nghiệp gửi thắc mắc tới Bộ Tài chính bày tỏ băn khoăn về quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp.

Theo quy định hiện hành, đối với các hóa đơn trả chậm trên 5 triệu đồng, doanh nghiệp (DN) được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ngay tại thời điểm nhận hóa đơn, căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn GTGT, dù chưa đến thời điểm thanh toán.

Tuy nhiên, quy định cũng nêu rõ: "Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng... cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì... phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ".

Doanh nghiệp thắc mắc: "Vậy trường hợp sau thời hạn hợp đồng chúng tôi có chứng từ đầy đủ thì có được khấu trừ không? Có thì thời hạn là bao nhiêu ngày sau khi quá hạn?".

Đại diện DN này lấy ví dụ thực tế về các hợp đồng điện nước, đôi khi chỉ quá hạn thanh toán "mấy ngày" do rơi vào cuối tuần, mất điện hoặc lý do khách quan khác mà khách hàng cũng không có kiến nghị. DN cho rằng nếu không được khấu trừ trong trường hợp này thì "oan uổng quá" và đề nghị cơ quan quản lý nghiên cứu lại cho phù hợp với thực tiễn.

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đã có văn bản hướng dẫn.

Theo đó, Cục Thuế tỉnh Ninh Bình đề nghị độc giả căn cứ các quy định pháp luật để đối chiếu với tình hình thực tế và thực hiện. Cơ quan thuế đã trích dẫn các quy định liên quan tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Cụ thể, điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181 quy định rõ trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng mà DN chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì bắt buộc phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán đó.

Về câu hỏi, số thuế GTGT không được khấu trừ này sẽ đi về đâu?

Theo Khoản 16 Điều 23 Nghị định 181 cũng quy định: Đối với số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (bao gồm cả trường hợp hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt), cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định.

Như vậy, theo hướng dẫn của cơ quan thuế dựa trên các quy định hiện hành, nếu DN thanh toán chậm (sau thời hạn hợp đồng) thì tại kỳ tính thuế có thời hạn thanh toán đó, DN vẫn phải kê khai điều chỉnh giảm phần thuế GTGT đã khấu trừ. Phần thuế này sẽ không mất đi mà được chuyển thành chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đọc bản gốc tại đây