Quá hạn nộp thuế thu nhập cá nhân có thể bị phạt tới 25 triệu đồng

Trên Cổng thông tin Bộ Tài chính, độc giả D.T.K.S phản ánh: Trong các năm từ 2021 đến 2025, độc giả đều phát sinh số thuế TNCN nộp thừa nhưng chưa nộp hồ sơ quyết toán thuế.

Riêng năm 2023, sau khi quyết toán phát sinh số thuế phải nộp thêm là 100.000 đồng. Do sơ suất nên đến năm 2026, độc giả mới thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023.

Độc giả thắc mắc việc nộp hồ sơ vào năm 2026 cho kỳ thuế 2023 có bị xử phạt do quá thời hạn hay không?

Đối với các năm 2021 và 2022 có số thuế nộp thừa khoảng 1.000.000 đồng nhưng đến nay chưa nộp hồ sơ quyết toán, độc giả thắc mắc liệu có còn được thực hiện quyết toán để đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ hay không?

Giải đáp nội dung này, Thuế Thành phố Hồ Chí Minh căn cứ các quy định pháp luật hiện hành như sau:

Căn cứ khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19.10.2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:

"5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế".

Căn cứ khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19.10.2020 của Chính phủ quy định:

"5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân..."

Đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2023 nộp vào năm 2026 (quá thời hạn quy định và có phát sinh số thuế phải nộp là 100.000 đồng), trường hợp của bà bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại khoản 5 Điều 5 và khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19.10.2020 của Chính phủ.

Đối với trường hợp phát sinh số thuế nộp thừa, Thuế Thành phố Hồ Chí Minh căn cứ các quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10.12.2025:

Căn cứ khoản 2 Điều 15 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10.12.2025 quy định:

"2. Người nộp thuế có số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được bù trừ số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp hoặc được hoàn trả số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn tiền thuế nợ. Việc bù trừ trong cùng hoặc giữa các loại thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt do Hệ thống thông tin quản lý thuế thực hiện tự động hoặc theo đề nghị của người nộp thuế theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính".

Căn cứ điểm b khoản 4 Điều 15 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10.12.2025 quy định về trường hợp không hoàn trả số tiền thuế nộp thừa:

"Số tiền thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ nộp thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt và không đề nghị hoàn thuế, khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt".

Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm 2021, 2022 có phát sinh số thuế nộp thừa, người nộp thuế có thể bù trừ hoặc hoàn thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 15 và điểm b khoản 4 Điều 15 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ngày 10.12.2025.

Đọc bản gốc tại đây