Làm rõ tiền lương, tiền công được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1.7 và hướng dẫn từ cơ quan Thuế, việc miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương, tiền công trong một số trường hợp cụ thể. Trong đó, tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép thuộc diện được miễn thuế TNCN.

Trường hợp áp dụng là ngoài thời giờ làm việc bình thường, doanh nghiệp có phát sinh làm việc ban đêm (tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau) tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

Trao đổi tại Hội thảo trực tuyến với chủ đề "Toàn cảnh các thay đổi lớn về thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm xã hội và quản lý lao động nước ngoài tại Việt Nam", bà Ngô Thị Kim Anh - Phó Tổng Giám đốc - Tư vấn thuế và Nhân sự Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam cho biết: "Theo quy định hiện hành, người lao động làm việc vào ban đêm hoặc làm thêm giờ sẽ được trả mức lương cao hơn. Trước đây, miễn thuế thu nhập cá nhân chỉ được áp dụng vào phần dôi dư".

Bà Kim Anh lấy ví dụ, nếu một nhân viên làm thêm giờ vào ngày làm việc bình thường và được trả bằng 120% tiền lương theo giờ, thì theo quy định cũ, chỉ phần chênh lệch 20% được miễn thuế; còn 100% tiền lương tương ứng với số giờ làm thêm vẫn phải tính thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, theo Nghị định số 253, người lao động được miễn thuế đối với toàn bộ khoản tiền lương trả cho thời gian làm việc ban đêm và làm thêm giờ theo đúng quy định của pháp luật.

Đáng chú ý, việc chi trả tiền lương làm thêm giờ chỉ được áp dụng ưu đãi này khi tuân thủ đầy đủ các quy định của Bộ luật Lao động. Pháp luật hiện hành quy định rõ các giới hạn về thời gian làm thêm.

Tại Điều 60 Nghị định 145/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Tổng số giờ làm thêm không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày khi làm thêm vào ngày làm việc bình thường, trừ trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này.

Tổng số giờ làm thêm trong một ngày không vượt quá 50% số giờ làm việc bình thường; tổng số giờ làm thêm không quá 40 giờ trong một tháng; và tối đa 200 giờ hoặc 300 giờ trong một năm tùy từng trường hợp.

Do đó, bà Kim Anh cho rằng, doanh nghiệp cần xây dựng và lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, đồng thời thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ để chứng minh việc tổ chức làm thêm giờ đúng quy định. Đây sẽ là cơ sở quan trọng khi giải trình với cơ quan thuế hoặc trong trường hợp thanh tra, kiểm tra.

Liên quan đến khoản thanh toán tiền nghỉ phép chưa sử dụng, đại diện Công ty Cổ phần Tư vấn EY Việt Nam đưa ra trường hợp, người lao động chưa sử dụng tại thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động.

Theo quy định trước đây, khoản thu nhập này vẫn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân. Theo quy định mới, đây là một điểm thay đổi tích cực khi khoản thanh toán tiền nghỉ phép chưa sử dụng sẽ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý việc chi trả khoản tiền này phải phù hợp với quy định tại Khoản 3 Điều 113 Bộ luật Lao động.

Đọc bản gốc tại đây