7 điểm nổi bật trong Thông tư 32 về hóa đơn mà hộ kinh doanh cần biết

Thông tư số 32/2025/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, có hiệu lực từ ngày 1.6.2025, thay thế toàn bộ Thông tư 78/2021/TT-BTC. Thông tư này hướng dẫn chi tiết việc thực hiện hóa đơn, chứng từ theo Luật Quản lý thuế và các nghị định liên quan, đồng thời bổ sung nhiều quy định mới nhằm tăng cường quản lý, tạo thuận lợi cho người nộp thuế và đảm bảo yêu cầu chuyển đổi số.

Hóa đơn điện tử có thêm ký hiệu mới

Một trong những điểm nổi bật là quy định cụ thể về ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử và ký hiệu hóa đơn điện tử. Theo đó, ký hiệu mẫu số được đánh số từ 1 đến 9 tương ứng với các loại hóa đơn như GTGT, hóa đơn bán hàng, hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn tích hợp thuế, phí, lệ phí...

Ký hiệu hóa đơn gồm 6 ký tự, trong đó có chữ cái thể hiện loại hóa đơn (T – đăng ký sử dụng; L – cơ quan thuế cấp; M – từ máy tính tiền; CTTC – cho thuê tài chính...). Việc này giúp phân loại rõ ràng mục đích và hình thức sử dụng hóa đơn, phục vụ công tác quản lý.

Thông tư cũng bổ sung quy định chi tiết về việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử. Người bán có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn nếu đáp ứng đủ điều kiện và không thuộc diện ngừng sử dụng hóa đơn. Hình thức ủy nhiệm phải có văn bản hợp đồng/thỏa thuận, thông báo với cơ quan thuế, và được công khai để người tiêu dùng nắm rõ.

Quy định mới về hộ kinh doanh và hóa đơn từ máy tính tiền

Thông tư 32 tiếp tục yêu cầu các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỉ đồng/năm trở lên sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền. Tuy nhiên, những hộ kinh doanh đã đăng ký và sử dụng trước ngày 1.6.2025 vẫn tiếp tục được sử dụng hình thức cũ mà không phải chuyển đổi.

Thông tư cho phép doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh được sử dụng đồng thời nhiều loại hóa đơn: máy tính tiền cho hoạt động bán lẻ trực tiếp, và hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã cho các hoạt động còn lại.

Siết tiêu chí người nộp thuế rủi ro cao, buộc chuyển sang hóa đơn có mã

Một điểm mới quan trọng là quy định chuyển đổi bắt buộc từ hóa đơn không mã sang hóa đơn có mã đối với người nộp thuế có rủi ro cao. Cơ quan thuế sẽ thông báo, và người nộp thuế phải chuyển đổi trong 10 ngày làm việc.

Thông tư xác định 5 tiêu chí rủi ro như: người đại diện có liên quan đến tổ chức vi phạm, địa chỉ không rõ ràng, có dấu hiệu mua bán hóa đơn, hoặc vi phạm quy định về thuế. Cục Thuế được giao quyền xác định người nộp thuế rủi ro rất cao theo chỉ số đánh giá trong từng giai đoạn.

Hướng dẫn cụ thể với hoạt động cho thuê tài chính

Thông tư 32/2025/TT-BTC lần đầu tiên hướng dẫn chi tiết về cách lập hóa đơn trong hoạt động cho thuê tài chính. Nếu doanh nghiệp cho thuê chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu vào sang cho bên thuê ngay khi thanh toán lần đầu, thì hóa đơn cần ghi rõ phần thuế chuyển giao kèm mã “CTTC”.

Trong trường hợp chấm dứt hợp đồng sớm và tài sản bị thu hồi, bên thuê phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đã khấu trừ. Khi tài sản được bán lại, tổ chức cho thuê tài chính phải lập hóa đơn như thông thường.

Bổ sung mẫu hóa đơn tích hợp, hóa đơn cho người nước ngoài

Thông tư ban hành mẫu hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế dành cho người nước ngoài. Hóa đơn có ba phần: phần A do người bán lập, phần B do hải quan kiểm tra, phần C do ngân hàng thanh toán. Đây là lần đầu tiên Bộ Tài chính quy định cụ thể nội dung, cách thể hiện và yêu cầu ký số của cả ba bên.

Ngoài ra, còn có các mẫu hóa đơn tích hợp: GTGT kiêm biên lai thu thuế, hóa đơn bán hàng kiêm biên lai thu thuế, phục vụ mục tiêu đơn giản hóa chứng từ và tăng tính minh bạch trong quản lý thu ngân sách.

Siết chặt tiêu chuẩn tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử

Thông tư bổ sung nhiều điều kiện khắt khe đối với tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử và dịch vụ lưu trữ, truyền nhận dữ liệu hóa đơn. Các đơn vị này phải có năng lực tài chính, kỹ thuật, nhân sự chuyên trách công nghệ thông tin, trung tâm dữ liệu dự phòng cách xa tối thiểu 20km...

Với tổ chức cung cấp dịch vụ nhận – truyền – lưu trữ dữ liệu hóa đơn, phải có ký quỹ hoặc bảo lãnh ngân hàng tối thiểu 5 tỉ đồng để phòng ngừa rủi ro và chịu trách nhiệm bồi thường thiệt hại nếu để xảy ra vi phạm.

Cục Thuế các địa phương sẽ đăng tải công khai danh sách tổ chức đủ điều kiện lên hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính ngành thuế để người nộp thuế tra cứu và sử dụng dịch vụ phù hợp.

Xử lý chuyển tiếp và hóa đơn lập sai

Thông tư quy định rõ các trường hợp chuyển tiếp khi thay đổi từ hóa đơn cũ sang hóa đơn điện tử theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Trường hợp đã lập hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP hoặc 04/2014/NĐ-CP nhưng phát hiện sai sót, người bán phải lập văn bản thỏa thuận với người mua và xuất hóa đơn điện tử thay thế.

Thông tư cũng cho phép tiếp tục sử dụng các hóa đơn, biên lai đặt in cũ nếu nội dung vẫn phù hợp và ký hiệu trùng khớp với quy định mới.

Đọc bản gốc tại đây